Fiktive Zinsabzugssätze für das Veranlagungsjahr 2023
Jedes Jahr werden die Sätze für den fiktiven Zinsabzug - d. h. den Abzug für
Risikokapital - festgelegt. Im belgischen Staatsanzeiger vom 19. September 2022
wurde der Basissatz für das Veranlagungsjahr 2023 bekannt gegeben. Dieser
Leitzins ist erneut negativ, aber ...
Erhöhung gegenüber dem Veranlagungsjahr 2022
Der fiktive Zinsabzug ist ein fiktiver Zinsabzug für Unternehmen mit viel
Eigenkapital. Für das Veranlagungsjahr 2022 beträgt der Basissatz des Abzugs
-0,160 %. Für das Veranlagungsjahr 2023 steigt dieser Satz auf -0,057 %. Dieser
Satz ist immer noch negativ, so dass der endgültige Satz des fiktiven Zinsabzugs
immer noch 0 % beträgt.
Für KMU gilt ein erhöhter Satz, nämlich 0,5 % über dem Basissatz. Das sind 0,443
% für das Steuerjahr 2023.
Berechnung des Satzes
Der fiktive Zinsabzugssatz wird auf der Grundlage des Durchschnitts der
Referenzindizes J für lineare Anleihen (OLOs) für 10 Jahre im Juli, August und
September des vorletzten Jahres vor dem Veranlagungsjahr berechnet. Für das
Bemessungsjahr 2023 war dies der Durchschnitt der Referenzindizes für Juli 2021
(0,061), August 2021 (-0,121) und September 2021 (-0,110), was einen
Durchschnittswert von -0,057 % ergibt.
Kleine Unternehmen (KMU) erhalten einen Aufschlag von 0,5 %, so dass sie im
Veranlagungsjahr 2023 einen Abzug von 0,443 % erhalten. Für die Zwecke dieser
Vorschrift wird ein kleines Unternehmen als ein Unternehmen mit
Rechtspersönlichkeit definiert, das am Bilanzstichtag des letzten
abgeschlossenen Geschäftsjahres nicht mehr als eines der folgenden Kriterien
überschreitet (Art. 1:24, §1 bis §6 des neuen Gesetzes über Gesellschaften und
Vereinigungen):
Zahl der Beschäftigten im Jahresdurchschnitt: 50
Jahresumsatz, ohne Mehrwertsteuer: 9 Millionen Euro
Bilanzsumme: 4,5 Millionen Euro.
Maxima
Der neue Satz darf niemals um mehr als 1 Prozentpunkt vom Satz des
vorangegangenen Veranlagungsjahres abweichen.
Außerdem darf der Satz für
Großunternehmen 3 % und für KMU 3,5 % nicht überschreiten. Beide Schwellenwerte
wurden in diesem Jahr nicht überschritten.
Berechnung des Risikokapitals
Um die Grundlage für den fiktiven Zinsabzug zu ermitteln, müssen Sie den
durchschnittlichen Anstieg des Eigenkapitals über einen Zeitraum von fünf Jahren
betrachten. Das heißt, das Risikokapital ist 1/5 der positiven Differenz
zwischen dem bereinigten Eigenkapital am Ende des Geschäftsjahres und dem
bereinigten Eigenkapital des 5. vorangegangenen Geschäftsjahres.
Haushaltsabschluss
Eine der Maßnahmen, die die Regierung zur Finanzierung des Haushaltsdefizits
ergriffen hat, ist die Abschaffung des fiktiven Zinsabzugs für Großunternehmen.
Da der Abzug jedoch aufgrund der niedrigen Anleiherenditen der letzten Jahre
bereits "0" war, scheint die Wirkung dieser Maßnahme begrenzt.
Jetzt, wo die Zinsen für Staatsanleihen zu steigen beginnen, gibt es jedoch
tatsächlich eine Ersparnis für den Staat.
Andererseits ist es merkwürdig, dass bei der Einführung des belgischen fiktiven
Zinsabzugs diese Maßnahme mit Beifall aufgenommen wurde. Und gerade in dem
Moment, in dem auch die Europäische Union beginnt, den fiktiven Zinsabzug als
wirtschaftlich sinnvolle Maßnahme zu betrachten, schafft Belgien ihn teilweise
wieder ab.