Gemeinsames Gebäude; Abzug der Kosten des beruflichen Teils

Nutzt ein Selbständiger ein Gemeinschaftsgebäude zu beruflichen Zwecken, so sind die Aufwendungen und Abschreibungen nicht nur auf den beruflichen Teil, sondern auch auf seinen Anteil an der Immobilie zu beschränken. Es gibt eine besondere administrative Toleranz für Gebäude in der ehelichen Gemeinschaft.

Doppelte Einschränkung?

Wenn Sie ein Gebäude zu beruflichen Zwecken nutzen, sind die Ausgaben (einschließlich der Abschreibung) abzugsfähig. Wenn Sie das Gebäude nur teilweise für berufliche Zwecke nutzen, sind die allgemeinen Aufwendungen natürlich auf den beruflichen Teil beschränkt. Was aber manchmal vergessen wird, ist, dass der Abzug dann weiter auf Ihren Anteil an der Immobilie beschränkt werden muss, wenn Sie nicht Eigentümer, sondern "nur" Miteigentümer des Gebäudes sind.

Beispiele

Angenommen, Sie sind Arbeitnehmer und richten ein Arbeitszimmer ein, das 5 % Ihres Vermögens ausmacht. Sie sind zusammen mit Ihrem Partner Eigentümer der Immobilie. Wenn Sie Ihre tatsächlichen Ausgaben nachweisen und die Abschreibung geltend machen, ist die Abschreibung auf 5 % Ihrer Hälfte der Immobilie begrenzt....

Angenommen, Sie und ein Geschäftspartner besitzen ein Unternehmen in einem gewöhnlichen Haus. Die Immobilie wird von Ihnen beiden zu 100 % für geschäftliche Zwecke genutzt ... Dann sind Sie beide berechtigt, die Hälfte der Ausgaben abzuziehen. Andernfalls wären die Ausgaben zu 200 % abzugsfähig ...

Angenommen, Sie besitzen zusammen mit Ihrem Bruder eine Immobilie. Sie haben das Erdgeschoss, in dem Sie ein Geschäft betreiben, und Ihr Bruder wohnt im Stockwerk darüber, aber er hat nichts mit dem Geschäft zu tun... Dann ist es ebenso logisch, dass die Kosten für das Haus nur zur Hälfte abzugsfähig sind.
Und wenn Sie das Erdgeschoss selbst nicht vollständig für berufliche Zwecke nutzen (z. B., wenn Sie in den Räumen hinter dem Geschäft wohnen), dann sollte Ihr Anteil auch auf den beruflichen Teil beschränkt sein.

Eine doppelte Einschränkung? Ja.

Gütergemeinschaft

Bei einer Ehe entstehen 3 Vermögenswerte: das Vermögen jedes der Eheleute und das gemeinsame Vermögen. Mit einem Ehevertrag können Sie diese Gütergemeinschaft ein wenig beeinflussen: Sie können die Gütergemeinschaft einschränken oder sogar gänzlich verhindern. Im letzteren Fall spricht man von einer vollständigen Trennung des Vermögens. Das Vermögen gehört dann entweder dem einen oder dem anderen Partner oder beiden Partnern zusammen als Miteigentum. Die Gütergemeinschaft geht noch einen Schritt weiter als die Miteigentümerschaft, da hier eine vollständige Vermischung des Eigentums vorliegt.

Nun zeigt sich: Die Verwaltung war schon immer der Ansicht, dass die doppelte Beschränkung von oben (Berufsanteil x Eigentumsanteil) nicht angewendet werden sollte, wenn das betreffende Gebäude im gemeinsamen Eigentum der Eheleute steht.  

Dann kommt nur noch die Beschränkung auf den beruflichen Teil ins Spiel. Wenn Sie also selbständig sind und Ihre Tätigkeit in einem Gebäude ausüben, das sich in der Gütergemeinschaft befindet, müssen Sie nur die Beschränkung auf den beruflichen Teil berücksichtigen, um den Abzug zu bestimmen.

Eine parlamentarische Anfrage bestätigt… oder nicht

Dem föderalen Finanzminister wurde eine Frage zu einem Arbeitnehmer gestellt, der einen Teil seiner Wohnung für die Telearbeit nutzt. Und wie nicht anders zu erwarten, bestätigt der Minister, dass
(a) das Homeworking den Arbeitnehmer zur Abschreibung der Wohnung berechtigt und
(b) die doppelte Verjährung gilt.

Was er nicht bestätigt, ist der Standpunkt der Verwaltung, dass für Gebäude, die sich in der Gütergemeinschaft befinden, keine Eigentumsbeschränkung gilt.
Sollten wir daraus Konsequenzen ziehen? Die gestellte Frage bezog sich auf einen konkreten Fall, bei dem die Partner nicht verheiratet waren. Sie waren also Miteigentümer. Es wurde also gar nicht gefragt, ob die Toleranz noch besteht.

Andererseits muss zugegeben werden, dass die administrative Toleranz etwas veraltet ist. Die unterschiedliche Behandlung von Ehepaaren und Lebensgefährten (rechtlich oder anderweitig) ist eine Diskriminierung, die vor keinem Gericht Bestand haben wird.

Die Frage ist also, ob der Minister bewusst oder unbewusst die Duldung des Eigentums in der ehelichen Gütergemeinschaft vermieden hat....

Allgemeine oder spezifische Kosten

Abschließend ist es sicherlich angebracht klarzustellen, dass die doppelte Begrenzung nur für Kosten gilt, die sich auf das gesamte Gebäude beziehen. Die Abschreibung der Anschaffungs- oder Herstellungskosten des Gebäudes ist das offensichtlichste Beispiel. 

Kosten, die sich speziell auf den geschäftlichen Teil des Gebäudes beziehen (z. B. Heizung, Strom, Ausstattung usw.), sind natürlich zu 100 % absetzbar, da sie ebenfalls zu 100 % geschäftsbezogen sind. Die Beschränkung in Bezug auf das Eigentum gilt dann nicht.