Unterhaltszahlungen: Zu viel zahlen ist auch nicht gut
Unterhaltszahlungen an den Ex-Ehepartner oder an Kinder sind abzugsfähig. Aber
dann müssen einige Bedingungen erfüllt sein. Aber selbst wenn alle Bedingungen
erfüllt sind, darf der Unterhaltspflichtige nicht alle Beträge abziehen.
Unterhaltszahlungen
Unterhaltszahlungen sind zu 80 Prozent steuerlich absetzbar, wenn vier
Bedingungen erfüllt sind.
Diese Bedingungen sind:
die Zahlungen erfolgen in Erfüllung der im Zivil- oder Gerichtsgesetzbuch (oder
in einem ähnlichen ausländischen Gesetz) vorgeschriebenen Verpflichtungen;
die Zahlungen werden regelmäßig geleistet
der Unterhaltsberechtigte gehört nicht zur Familie des Unterhaltspflichtigen;
und
die Zahlungen müssen durch Belege nachgewiesen werden.
Im Prinzip ist kein Gerichtsbeschluss oder ein schriftliches Dokument
erforderlich, obwohl dies in der Praxis natürlich angebracht ist, da der
Steuerpflichtige in der Lage sein muss, nachzuweisen, dass er eine
Unterhaltsverpflichtung hat und dieser durch Zahlung der vereinbarten
Unterhaltszahlungen nachkommt.
Das Leben wird teurer
Es ist auch nicht ungewöhnlich, dass der Unterhaltspflichtige im Laufe der Zeit
und mit zunehmendem Alter der Kinder mehr Geld einzahlt. Es erscheint logisch,
dass sich die Leistungen mit der Lebenserwartung weiterentwickeln oder dass
Anpassungen vorgenommen werden, wenn sich das Kind weiterentwickelt (z. B. wenn
der Sohn oder die Tochter ein Studium aufnimmt).
In einem aktuellen Fall zahlte ein Steuerpflichtiger Unterhalt an seine Ex-Frau
und seine beiden minderjährigen Kinder. Die konkreten Modalitäten wurden im
Scheidungsurteil festgelegt. Der Ehemann war ein guter Landwirt und hatte nach
einigen Jahren die Möglichkeit, zusätzlich zu den vereinbarten Beträgen weitere
Beträge für die Kinder zu zahlen, z. B. für die Ausbildung und Unterhaltung
(Reitsport). Der Steuerpflichtige gibt in seiner Steuererklärung 80 % des
gezahlten Gesamtbetrags an.
Da dies mehr war, als im Scheidungsurteil vorgesehen, lehnt der Prüfer den Abzug
des übersteigenden Betrags ab.
Rechtliche Verpflichtung
Der Fall wird vor dem Berufungsgericht Antwerpen verhandelt, das prüft, ob die
gesetzlichen Abzugsvoraussetzungen erfüllt sind. Und die erste Regel besagt,
dass die Unterhaltszahlungen in Erfüllung einer rechtlichen Verpflichtung
geleistet wurden. Es obliegt dem Steuerzahler, dies zu beweisen.
Auf der einen Seite haben wir Artikel 203, §1 des alten Bürgerlichen
Gesetzbuches, der sich mit der materiellen Unterhaltspflicht (Nahrung, Wohnung,
Pflege, medizinische Versorgung usw.) befasst, aber auch mit der moralischen
Unterhaltspflicht (Versorgung des Kindes mit Erziehung und Ausbildung, Aufsicht
usw.)
Andererseits gibt es Artikel 203bis, §3 desselben Gesetzbuches, der zwischen
ordentlichen und außerordentlichen Kosten unterscheidet. Normale Kosten sind
alle üblichen Kosten für den täglichen Unterhalt des Kindes. Außergewöhnliche
Kosten sind außergewöhnliche, notwendige oder unvorhersehbare Ausgaben, die auf
zufällige oder ungewöhnliche Ereignisse zurückzuführen sind und das übliche
Budget für den täglichen Unterhalt des Kindes übersteigen.
Die materielle Unterhaltspflicht nach Artikel 203 § 1 des Bürgerlichen
Gesetzbuchs geht nach Ansicht des Gerichtshofs über die Deckung des bloßen
Lebensbedarfs hinaus; Der Gerichtshof ist der Ansicht, dass die Eltern das Kind
im Verhältnis zu ihrer eigenen finanziellen Situation unterhalten müssen. Mit
anderen Worten: Ein Kind wohlhabenderer Eltern kann etwas mehr von seinen Eltern
erwarten als ein Kind aus einer weniger wohlhabenden Familie.
Das Gericht ist aber auch der Ansicht, dass es dafür Grenzen gibt. Es muss sich
weiterhin um Kosten für "Wohnung, Lebensunterhalt, Erziehung und Ausbildung"
handeln. Andere Kosten fallen nicht unter die Unterhaltsverpflichtung der Eltern
und sollten als Großzügigkeit betrachtet werden.
In der Scheidungsurkunde hatten die Eltern vereinbart, welche Kosten als
gewöhnliche und welche als außergewöhnliche Kosten zu betrachten sind und wie
sie zwischen den Ex-Eheleuten aufgeteilt werden sollten. Nach dieser Urkunde
waren die gewöhnlichen Kosten von dem Elternteil zu tragen, bei dem die Kinder
während dieses Zeitraums wohnten. Die Urkunde definiert die gewöhnlichen Kosten
als Kosten für Wohnung, Lebensunterhalt, Betreuung, Erziehung, Freizeit und
Erholung, Sport und Bildung. Der Anteil des Steuerpflichtigen an diesen
Aufwendungen kann als abzugsfähige Unterhaltsleistung anerkannt werden.
Die Ausgaben für die Ausübung der Hobbys der beiden Kinder sind nach Ansicht des
Gerichts bereits in den "gewöhnlichen" Ausgaben enthalten. Das Gericht lehnt den
Abzug der zusätzlichen Unterhaltszahlungen ab, weil es der Ansicht ist, dass
sich die Erstattung der "gewöhnlichen Kosten" nicht auf "Seufzer rein luxuriöser
Natur" erstreckt.
Hobby ist Luxus?
Das ist ein sehr hartes Urteil, denn es gibt viele andere Urteile, die solche
zusätzlichen Zahlungen für die Hobbys der Kinder zulassen. Vielleicht liegt es
daran, dass verheiratete oder zusammenlebende Eltern, die für das teure Hobby
ihrer Kinder aufkommen, dafür keine Steuererleichterungen erhalten. Würden Sie
den Abzug solch teurer Hobbys als abzugsfähige Unterhaltszahlungen zulassen,
stünden geschiedene Eltern am Ende der Rechnung besser da als Eltern, die
verheiratet bleiben.